巴基斯坦 2026-27 年海关税则：如何查找税率并计算到岸成本

进口商查询巴基斯坦海关税则，通常只想要一个数字：自己的产品适用多少关税。税则确实给出这个数字，但它不是口岸实际支付的金额。关税只是多层税费中的一层，后面还有附加关税、监管关税、部分商品的特别消费税、销售税、增值附加税和预缴所得税。每一层都有不同的法律来源、不同的计税基础和不同的适用条件。

本指南针对 2026-27 税则年度，自 2026 年 7 月 1 日起生效。它说明 2026 年变化、商品归类、完税价格、税费叠加、优惠制度、通过巴基斯坦单一窗口和 WeBOC 的清关流程，以及如何计算经得起第一批货物检验的到岸成本。这是概览，不是海关或法律裁定。

1. 税则包含什么，不包含什么

联邦税务局在海关税则页面以 PDF 形式公布 2026-27 财年巴基斯坦海关税则。同一页面还提供截至 2026 年 6 月 30 日更新的《1969 年海关法》第五附表，列出设备、机械、原材料等有条件优惠税率。

税则按协调制度章节编排。每行给出巴基斯坦海关税则（PCT）编码、描述和税率。描述是嵌套的：标为“其他”的行属于上方品目，因此一个编码的完整含义取决于它前面的行。八位 PCT 编码是所有关税和税费税率所依附的单位。

2026-27 年税则只有一列税率，即关税。它不显示附加关税、监管关税、特别消费税、销售税、增值附加税或预缴所得税。只读税则的进口商会低估口岸所需现金，而且往往低估很多。

2. 2026 年 7 月 1 日的变化

2026-27 是《2025-30 年国家关税政策》的第二年。政策目标是简化税则结构、减少保护层级，并在 2030 年前逐步取消监管关税。三项变化最直接。

来源：S.R.O. 1063(I)/2026；S.R.O. 1064(I)/2026；Profit，2026 年 7 月 1 日。

3. 完整税费栈

普通进口可能涉及六项法定税费；特定商品还可能涉及反倾销、反补贴或保障措施税。每项税的计税基础不同，顺序很重要。

不要把百分比直接相加。销售税的计税基础已经包含关税和 ACD，预缴所得税的基础又包含销售税。实际负担高于各税率之和，口岸现金需求更高。

4. 附加关税如何运作

S.R.O. 1063(I)/2026 对《海关法》第一附表商品征收 ACD，结构按关税档划分，并列出例外。大致如下：

• 20% 关税档商品为 2%。
• 该档的列名例外为 4%，包括许多原材料、中间品和特定工程产品。PCT 8501.5290 属于这一组。
• 25% 及以上档和从量税档为 10%。
• 上述两组的列名例外为 6% 或 2%，包括部分饮料和其他列名商品。

通知排除用于制造或生产、归入《海关法》第一附表第 84 章和第 85 章的设备与机械；第 99 章进口；第五附表的大部分（有列名例外）；行李；临时进口；以及若干特定 SRO。它还排除规定发动机排量以下的小型 CKD 和 CBU 车辆。

两个实务要点。第一，ACD 组别不等于关税税率：15% 的编码也可能在 4% ACD 组。第二，设备与机械排除是事实问题。制造商为自有生产线进口电机可能符合；贸易商进口同一电机不符合。海关可以质疑排除的适用，应保留安装、产能和最终用途证据。

5. 监管关税如何运作

监管关税只适用于 S.R.O. 1064(I)/2026 表格中列出的 PCT 编码，税率按编码确定。不在表内的编码不征 RD。2026 年通知把税率上限降至 20%，对 20% 及以下税率统一下调 20%，并对与出口或本地生产相关的商品保留 5%、2%、1% 例外。政策目标是在 2030 年前取消 RD，但 2026-27 年仍须查表。

RD 不是关税的替代，也不自动免除销售税或预缴所得税。一个编码可以关税为 0%、RD 为 20%、销售税照征；总负担可能高于关税 15%、无 RD 的编码。看到低关税时，先查 RD 表。

6. 车辆特别消费税

《2026 年财政法》对第一附表 Table IA 所列车辆征收特别消费税。S.R.O. 1072(I)/2026 规定征收程序：SED 与《1969 年海关法》下的关税同时、按同一方式征收，海关法的相关条款适用。因此车辆进口的税费栈可以包括关税、ACD、RD、SED、销售税、增值附加税和预缴所得税。车辆进口商应在发运前取得最新 SED 表和该车型的海关估价裁定。

7. 归类：决定所有税率的步骤

归类是把商品放入正确 PCT 编码的过程，受协调制度总解释规则和章节法律注释约束。八位编码不是产品描述，而是有确定范围的法律类别。

三个习惯可以降低归类风险。第一，读品目和“其他”行上方的行。以 8501 品目为例，8501.5210（不锈钢潜水电泵电机）为 10%，8501.5220（工业缝纫机离合电机）为 0%，8501.5230（齿轮电机）为 15%，8501.5290（其他）为 15%。“其他”是剩余类别，不是安全的默认选项。第二，保留技术数据表、型号、功率和预期用途。第三，如果归类确实不确定，在货物发运前考虑书面裁定或与持牌报关代理预沟通。

错误归类可能导致更高估价、补税通知、罚款和清关延误。它也可能在纸面上让进口商少缴税，却在日后造成退款或审计问题。正确编码是符合商品和法律注释的编码，不是关税最低的编码。

8. 完税价格：所有税费的基础

完税价格按《1969 年海关法》第 25 条确定，以成交价格为基础，即实际支付或应付的价格，并调整运费、保险费和其他规定费用。如果成交价格不被接受，第 25A 条规定替代方法，依次为相同货物、类似货物、 deductive value、computed value，最后是灵活方法。

关联方交易会受到更严格审查。价格必须符合独立交易原则，海关可以要求关系说明、定价政策、可比交易和对价格的影响。关联供应商的低价发票不会自动被接受。特定商品还可能适用估价裁定和参考价格；海关估价总局会不定期发布裁定，海关可用其检验申报价格。

保留商业发票、合同、信用证、银行付款、运费和保险文件，以及转让定价文件。如果申报价格被质疑，举证责任在进口商，不能只作口头说明。

9. 优惠与特殊制度

优惠不是权利，除非满足条件。主要路径如下：

关税优惠不自动取消 ACD、RD、销售税或预缴所得税。每份通知都有自己的排除。逐份通知建立优惠地图，并保留清关后仍满足条件的证据。

10. 贸易协定与原产地

巴基斯坦有优惠贸易安排，包括中国-巴基斯坦自由贸易协定、欧盟 GSP+ 和南亚自由贸易区。每项安排都可以为合格商品降低关税，但各有产品范围、原产地规则、证书和直接运输规则。原产地证书不是折扣券；商品必须符合原产地规则，证书必须有效且填写正确。

优惠待遇通常影响关税，不影响销售税或预缴所得税。符合较低关税的货物仍可能全额缴纳销售税和预缴税。在成本计算中依赖某项协定前，先确认具体 PCT 编码的现行优惠和原产地规则。

11. 清关流程

多数商业进口通过巴基斯坦单一窗口和 WeBOC 清关。具体步骤因口岸、商品和风险状况而异，但通常如下：

1. 发运前。 确认 PCT 编码、完税价格、许可证和原产地证书；检查《进口政策令》的限制或禁止。
2. 文件。 商业发票、装箱单、提单或空运单、保险、合同或信用证、原产地证书和行业许可。
3. 货物申报。 持牌报关代理在 WeBOC 提交 GD 并附文件，申报编码、价值、数量和申请优惠。
4. 估价。 海关核查归类、估价和豁免，可能提出询问或补税。
5. 查验。 根据风险通道进行人工或机检查验。
6. 放行。 缴纳税费后，海关签发 out-of-charge，港口或码头放货。
7. 提货。 代理安排运输；流程慢会产生滞箱费和堆存费。

每批货物保留完整档案：申报、估价、付款凭证、查验报告和放行文件，以备退款、审计或争议。

12. 计算示例：三相电机

以 PCT 8501.5290 为例：交流多相电机，输出超过 750 瓦但不超过 75 千瓦，“其他”。2026-27 年关税为 15%。2026 年 ACD 通知把该编码列入 4% 组。该编码不在 RD 表，RD 为零。销售税 18%；贸易商增值附加税 3%，制造商为自有生产进口第 84、85 章设备时排除。该编码不在所得税条例第十二附表第一部分或第二部分，因此属于第三部分。

以下按每 100 万卢比完税价格计算。假设没有优惠通知、没有 SED，完税价格如所述。

制造商销售税基础为 1,150,000（完税价格加关税），预缴所得税基础为 1,357,000（再加销售税）。贸易商销售税基础为 1,190,000，增值附加税同基础，预缴所得税基础为 1,404,200。具体基础应以进口商自身情况确认。

三点结论。第一，进口商类别和税则编码同样重要：同一电机，贸易商每 100 万卢比完税价格多需约 92,517 卢比现金。第二，口岸现金不是经济成本：注册制造商通常可将销售税作为进项税抵扣，预缴所得税可抵最终税负。第三，ACD 组别很关键：本指南早期版本对该编码使用 2% ACD，低估贸易商现金 25,616 卢比。

13. 常见错误

1. 使用上一年的 SRO。 ACD 和 RD 通知每年 6 月 30 日重新发布并取代上一年。2026-27 的 ACD 结构不是 2025-26 的结构。
2. 只读关税列。 ACD、RD、SED、销售税、增值附加税和预缴所得税可能超过关税本身。
3. 用错“其他”行。 剩余行不是安全默认；归类决定税率。
4. 假设优惠自动适用。 第五附表、设备与机械排除、特区、DTRE 和 EFS 都有条件和证据要求。
5. 忽略估价问题。 关联方低价发票或低于参考价的申报可能被拒绝或质疑。
6. 把可抵扣税当作成本，或反之。 销售税和预缴所得税可能可抵扣或抵免，但现金仍需融资。
7. 忘记港口和代理成本。 滞箱费、堆存费、运输、报关代理费和银行费用即使不是关税，也是到岸成本。

14. 争议、退款与上诉

如果海关对归类、估价或豁免有争议，第一步是阅读估价和补税通知，用文件回应，而不是只作陈述。《海关法》规定通过 Collector (Appeals) 和上诉法庭进行复议和上诉，法律问题可进一步提交高等法院。退款申请有自身程序和时限。清关前主动更正通常比清关后争议便宜。

反倾销、反补贴和保障措施税是国家关税委员会调查后单独实施的贸易救济措施，不是关税，也不能与报关代理“协商”。在为进口定价前，检查产品是否受现行措施约束。

15. 到岸成本清单

• 八位 PCT 编码，已核对品目和“其他”行。
• 2026-27 年关税税率。
• S.R.O. 1063(I)/2026 的 2026 年 ACD 组别。
• 如编码在表内，S.R.O. 1064(I)/2026 的 RD 税率。
• 车辆或其他列名商品的 SED。
• 销售税、增值附加税和预缴所得税基础。
• 第五附表、特区、DTRE、EFS 或临时进口资格和条件。
• 贸易协定和原产地规则（如申请优惠）。
• 完税价格证据：发票、合同、运费、保险、关联方文件。
• 许可证、《进口政策令》限制和产品合规。
• 港口、码头、代理、运输、滞箱和融资成本。
• 书面计算，注明日期和所用 SRO。

16. PIVRA 如何提供帮助

PIVRA 可以复核归类，按您的实际货物建立到岸成本模型，梳理 ACD、RD、SED、销售税和预缴税待遇，并识别您可能适用的优惠或贸易偏好。我们与您的报关代理和税务顾问协作，不替代任何一方。申请服务，或参见我们的税务与海关支持。

资料来源

所有来源访问于 2026 年 10 月 24 日。税率除另有说明外，以 2026 年 6 月 30 日通知、2026 年 7 月 1 日生效为准。本指南是概览，不是裁定。

• 联邦税务局海关税则页面：2026-27 和 2025-26 年巴基斯坦海关税则；截至 2026 年 6 月 30 日更新的《1969 年海关法》第五附表。
• S.R.O. 1063(I)/2026，附加关税，2026 年 6 月 30 日。
• S.R.O. 1064(I)/2026，监管关税，2026 年 6 月 30 日。
• S.R.O. 1072(I)/2026，进口车辆特别消费税，2026 年。
• 《1969 年海关法》第 18、25、25A 条和第五附表；《2001 年海关规则》。
• 《1990 年销售税法》第 2(46)、3 条和第十二附表，经《2026 年财政法》修订。
• 《2001 年所得税条例》第 148 条和第十二附表，经《2026 年财政法》修订。
• 《2025-30 年国家关税政策》，商务部。
• Profit，政府自 7 月 1 日起下调监管关税和附加关税，2026 年 7 月 1 日。
• 巴基斯坦单一窗口和联邦税务局，WeBOC 与清关指引。
• 国家关税委员会，反倾销、反补贴和保障措施现行公告。