巴基斯坦进口关税与税收：税则如何运作及 2026-27 年变化

进口到巴基斯坦，意味着面对一个逐年改革的税则，以及税则之外的一组收费。对外国公司或为本地工厂进口设备、原材料的投资者而言，实际问题包括：产品适用什么、谁承担、需要哪些登记，以及在货物离开港口前需要多少现金。

本指南是总体地图，说明收费结构、2026-27 年变化、进口商登记、巴基斯坦单一窗口和 WeBOC、《进口政策令》、主要优惠和贸易偏好，以及清关后的合规要点。归类、完税价格和逐行到岸成本的技术工作，请使用我们的2026-27 年巴基斯坦海关税则指南。这是概览，不是法律或海关意见。

1. 进口适用哪些收费

普通商业进口可能涉及七项法定收费，特定商品还可能涉及贸易救济税。每项都有不同的法律来源和计税基础。

不要把名义百分比直接相加。销售税的计税基础包含关税和 ACD；预缴所得税的基础包含销售税。因此口岸现金高于税率之和，而且必须在放行前安排。

2. 2026-27 年变化

2026-27 年预算延续《2025-30 年国家关税政策》。联邦税务局的预算要点列出工业投入品、附加关税、监管关税和豁免的削减（FBR，2026-27 年预算要点）。主要内容如下：

• 关税： 对 92 个工业投入品税则行，原 20% 降至 15% 和 10%，原 15% 和 10% 降至 10% 和 5%，原 5% 降至 0%。
• 附加关税： 449 个税则行从 6% 降至 4%，2,107 个从 4% 降至 2%，569 个从 2% 降至 0%。2026 年 SRO 还把 ACD 重构为 2% / 4% / 10% 框架，并有 6% 和 2% 例外；行数和框架是同一过渡的不同表述。
• 监管关税： 359 个税则行高于 20% 的税率降至 20%；1,347 个 2.5% 至 20% 的税率下调 20%；208 个 2.5%、2%、1% 的税率下调或取消。政策目标是在 2030 年前取消 RD。
• 豁免： 删除第五附表中优惠税率等于或高于一般税率的条目；特定抗癌活性药物成分关税豁免；农业机械的关税、ACD 和 RD 豁免；专用工程车辆关税从 20% 降至 10%。
• 电动车： 电动车全散件进口的销售税豁免延长至 2027 年 6 月 30 日。
• 特别消费税： 《2026 年财政法》对特定进口车辆征收 SED，按 S.R.O. 1072(I)/2026 征收。
• 流程： 新增 15 个税则编码；非侵入式货物扫描获得法律依据；引入无面谈裁定；授权 FBR 调整延迟申报和港口清关的处罚。

两个后果。第一，方向是降低和简化关税，但过渡会按税则行产生赢家和输家，不能假设普遍下降。第二，ACD 和 RD 通知每年 6 月 30 日重新发布，上一年的税率不是安全的规划假设。

3. 谁支付，以什么身份支付

同一商品因进口商登记和用途不同，税务待遇可能不同。商业进口商、进口投入品的制造商、为自有生产进口设备的制造商，处境并不相同。

登记必须在第一批货物之前完成。FBR 按类别登记贸易商，包括商业进口商、出口商、制造商和报关代理，清单要求国家税号和销售税登记等（FBR，海关登记）。没有本地实体的外国公司可以使用持牌报关代理，但进口记录人和税务待遇仍需正确安排。

4. 通过巴基斯坦单一窗口和 WeBOC 申报

海关申报以电子方式提交。WeBOC 仍是海关核心管理系统，并与巴基斯坦单一窗口（PSW）整合。商品适用监管要求时，必须通过 PSW 单一申报提交；没有监管要求时，贸易商可以选择任一界面（PSW，从 WeBOC 到 PSW）。

流程通常是：登记进口商；指定持牌代理；提交货物申报及发票、装箱单、提单或空运单、保险、原产地证书和许可证；回应估价询问；缴纳核定的税费；按要求接受查验；取得放行；安排提货。申报、估价、付款凭证和放行文件是退款、审计或争议的档案。

5. 《进口政策令》与强迫劳动规则

海关税则告诉你税率；《进口政策令》告诉你商品是否可以进口、需要什么条件。它列出限制和禁止商品、许可要求和国别限制。低关税的税则行仍可能被禁止或需要许可证。

2026 年，政府修订《2022 年进口政策令》，限制全部或部分通过强迫或强制劳动生产的商品进口。经济协调委员会批准了基于国际劳工组织第 29 号公约第 2 条第 1 款的定义，扩大了此前只提“强迫劳动”的条款（Profit，2026 年 7 月 15 日）。进口商应梳理供应链、取得供应商声明，并为高风险商品和产地保留劳动条件证据。规则较新，执行实践仍在发展，不应只依赖供应商保证。

6. 优惠与特殊制度

优惠不是自动的。主要路径包括《1969 年海关法》第五附表、ACD 设备与机械排除、经济特区、出口关税和税收减免（DTRE）与出口便利化计划（EFS）、临时进口，以及行李或慈善货物。每项都有条件、证据和清关后义务。

关税优惠不自动取消 ACD、RD、销售税或预缴所得税。逐份通知建立优惠地图，并保留清关后仍满足条件的文件。对出口商而言，DTRE 和 EFS 可能比一次性豁免更有价值，但需要投入产出纪律和及时核销。

7. 贸易协定与优惠

巴基斯坦有优惠安排，包括中国-巴基斯坦自由贸易协定、欧盟 GSP+ 和南亚自由贸易区。每项都可为合格商品降低关税，但受产品范围、原产地规则、证书和直接运输规则约束。原产地证书不是折扣券；商品必须符合原产地规则。

优惠待遇通常影响关税，不影响销售税或预缴所得税。在成本计算中依赖某项协定前，确认具体 PCT 编码的现行优惠和原产地规则。证书有缺陷或货物不符合直接运输规则，优惠可能丧失。

8. 到岸成本与现金流

到岸成本不是发票价格加关税，还包括 CD、ACD、RD、适用时的 SED、销售税、增值附加税、预缴所得税、港口和码头费、代理费、运输、滞箱费和融资成本。部分税可抵扣，但现金仍需融资。

海关指南的计算示例显示，同一电机在制造商和贸易商之间的口岸现金差距很大。在下采购订单前，用正确 PCT 编码、2026-27 年税率、进口商类别和预计付款日建立逐行模型，并对清关延迟一个月和汇率变动 10% 做压力测试。

9. 清关后的合规

清关不是档案的终点。海关可以审计申报、质疑归类或估价并追缴少缴税款。销售税进项抵扣和预缴所得税抵免会在纳税申报中核查。带进口后条件的优惠可能被复核。保留发票、合同、提单、付款记录、许可证、原产地证书和安装证据至法定时限。

如果海关发出补税通知，用文件回应，而不是只作陈述。《海关法》规定复议和上诉途径；清关前主动更正通常比清关后争议便宜。反倾销、反补贴和保障措施税是单独的贸易救济措施，应向国家关税委员会核查。

10. 实务顺序

1. 确定 PCT 编码，检查商品是否受限或被禁止。
2. 查 2026-27 年关税、ACD 和 RD，适用时加 SED。
3. 确定进口记录人，以及实体登记为商业进口商、制造商还是出口商。
4. 梳理销售税、增值附加税和预缴所得税待遇。
5. 检查第五附表、特区、DTRE、EFS、临时进口或贸易优惠。
6. 确认 PSW 或 WeBOC 申报路径及监管许可。
7. 在下采购订单前建立到岸成本和现金流模型。
8. 保留完整的货运和合规档案。

11. PIVRA 如何提供帮助

PIVRA 可以复核产品和路径、梳理关税和税收、识别登记和许可要求，并按实际货物建立到岸成本模型。我们与您的报关代理、税务顾问和法律顾问协作。申请服务，或参见我们的税务与海关支持。

资料来源

所有来源访问于 2026 年 10 月 24 日。税率和政策以该日为准，并可能通过通知变化。

• 联邦税务局，2026-27 年预算要点。
• S.R.O. 1063(I)/2026，附加关税；S.R.O. 1064(I)/2026，监管关税；S.R.O. 1072(I)/2026，车辆特别消费税。
• 巴基斯坦单一窗口，从 WeBOC 到 PSW。
• 联邦税务局，海关登记。
• 联邦税务局，2026-27 年海关税则及第五附表。
• 《1969 年海关法》；《1990 年销售税法》；《2001 年所得税条例》；《2022 年进口政策令》。
• Profit，巴基斯坦收紧强迫劳动进口规则，2026 年 7 月 15 日。
• 《2025-30 年国家关税政策》，商务部。
• 国家关税委员会，反倾销、反补贴和保障措施。